小規模納稅人隻需要設置“應交稅金——應交增值稅”明細科目核算增值稅的應繳數、已繳數及欠繳或多繳數。該科目的借方記錄已繳增值稅;貸方記錄應交增值稅;期末借方餘額反映企業多繳的增值稅;期末貸方餘額反映企業欠繳的增值稅。

一、進貨

小規模納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付的增值稅，不管是取得增值稅專用發票還是普通發票，都必須與所購貨物支付的價款一起直接計入有關貨物及勞務的成本。

二、銷貨

小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，如果能認真履行納稅義務的，經縣(市)稅務機關批準，可以由稅務所代開專用發票;如果不能認真履行納稅義務的，不得代開專用發票，隻能開具普通發票。但不管小規模納稅人開具何種發票，其應納稅額一律按照計稅銷售額(包括向購買者收取的全部價款和價外費用，不包括其應納稅額)和6%的征收率計算。如果小規模納稅人銷售貨物或提供勞務時，采用銷售額和應納稅額合並定價的，則必須按規定方法將計稅銷售額換算出來。

三、上繳

對於小規模納稅人來說.在上繳增值稅時，應按實際繳納的稅款借記“應交稅金——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

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